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最全面最快速最易记的税法

时间:2014-09-15 17:06来源: 税率网 作者: www.shuilv.org 点击:

我来把税法都讲一下吧~
满足这几个要求 ,快速,全面 ,框架式 ,记得住!
 

我先把我国所有税法的名目先罗列如下:

增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 烟叶税 (教育费附加) 关税 船舶吨税 资源税

土地增值税 房产税 城镇土地使用税 契税 耕地占用税 车辆购置税 车船税

印花税 企业所得税 个人所得税 (税收征收管理法) (筵席税)

 

首先先说两点整体的,其实真正称得上是税法的只有四部《企业所得税法》、《个人所得税》、《车船税法》、《税收征收管理法》还有《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。

为啥说这些是税收法律呢?因为这些是全国人大制定的,我国最高权力机构!

其他的能叫法么?

 

“不能!其他的都给我叫条例!而且是暂行的!”

于是其他的便是《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》神马的~这些都是国务院啊~地方人大啊~财政部啊这一类部门制定的~

 

“我们国务院定的叫行政法规,税务主管部门定的那叫部门规章,地方上定的都叫地方规章。”

“等哪天你们这些个增值税,营业税完善了就叫法吧~现在条件还没成熟”

(去年还在营改增了,可见这些税目走向成熟还需要很长的一段路要走)

 

先观其大略吧~这里讲个小诀窍,有三种人基本上各种税都免税的。

一、军队

“潘凤在此!谁敢放肆!敢找我们兵爷收税,我的大刀已经饥渴难耐了!“

二、农民

三、学生

(大家好~我是图!)

 

以下内容分税目讲解:

 

《房产税》

“听说美国每年要征收房产价值的1.2%的房产税呢!还是我国人民幸福!”

“胡诌!我国也征房产税!也是1.2%!”

”别吵了,我们还是听军师怎么说吧“

“好吧。。。我国的房产税也是1.2%没错,如果是出租的呢,就是按出租的收入按12%(我木有少打小数点)征收。个人出租,暂按4%征收。”

企业有一套价值100万元的房子,别人四月份开始交了租金借了房子,租到年底一共付了5万元,请问当年该企业交多少房产税?(扣除率30%)

100*(1-30%)*4/12*1.2%+5*12%

房产税的优惠就是,可以有个扣除率,让你交的时候少交一点。四月份开始出租要从五月份开始按出租来算。

“胡诌!老子活到现在都没交过房产税!里骗伦!”


“且慢,我还没说完呢!个人所有非经营用房免税,军队自己用的免税,高校学生公寓免税,农贸市场免税。公园免税,名胜古迹自用房免税,宗教寺庙自用房免税,国家机关免税。。。。”

总之有好多免税啦~但是,世界上大多数国家都有房产税,如今上海和重庆也在试点房产税,所以万一哪天个人也征收房产税这是很正常的。

 

再举一例

“大我们去那个道士家收房产税吧~我看他家房子那么大,好像还是师太住,给他收点税吧!”



“宗教寺庙不是免税的么?”

“那道士的传道住宿之处不收税,自不必说,可他在道观里卖狗皮膏药,那卖狗皮膏药的房间属于商业用途,咱可以取之于民用之于民哒!”

”走!“

总结一下房产税,这个税是每年征收的,注意企业自己用和租赁出去税率不同的区别。一般性的非经营都是免税的,如果非经营进行经营,比如公园本身免税,公园里小卖部就要交了。
 

下面我们马不停蹄的进入,下一个税种《增值税》

增值税是一种相对比较完美的税了,因为对于增值税的偷税漏税相对于其他税种来说略难

先说下增值税的原理,增值税顾名思义就是要对增值额征税,征17%的税。比如我要造一个捣蛋,买进来原材料花了8块,卖了10块。这里面增值税要交(10-8)*17%所以增值税看起来高,其实不怎么高。

(销项收入-进项成本)*17%

不是说啥都是征增值税的,增值税的征税对象是有形动产和加工修理修配劳务。它是和营业税互补的。一般情况下,一项交易,要么交增值税,要么交营业税。很少有两者都不征或两者都征。不是说没有,作为科普就不说了。

然后说下不同的征收率。

基本税率17%,然后优惠的可以按我最开始的思路来。(农民,学生,军队)

一、农产品13%

“老夫自己种的呢?”

“农民自产免税”

二、图书13%

其中古旧书籍免税

像这种百看不厌,一版再版的不算,要古代的那本才行

三、废旧资源再利用和高新技术各种免税和低税率

 

四、营改增部分内容

 

提供有形动产租赁服务,税率17%
交通运输业服务,税率11%
现代服务业服务(有形动产租赁除外),税率6%

 

还有一种是小规模纳税人是按3%的,但是进项就不能抵扣了。

还是前面那个例子,你要造捣蛋,买进来原材料花了8块,卖了10块。你要交的增值税就是10*3% 所以小规模税负轻还是一般纳税人税负轻是要看情况的。

“偶也~相父,俺要买游艇,小轿车。反正可以作为进项抵扣哒~等于我买游艇神马的都可以便宜好多了呀~”

“这种权贵自用的东西都不能抵税。自用的摩托车,汽车,游艇都不能作为进项抵扣!”

(财税〔2013〕37 号取消了不允许试点纳税人和原增值税纳税人抵扣其自用应征消费税摩托车、汽车、游艇进项税的规定。从2013 年8月1 日起,增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣)

最后讲下进出口问题。

进口征税,出口退税。国际惯例~

为了鼓励出口赚钱,所以出口要把增值税退还给企业了。

还是用刚才的那个例子,刚才不是捣蛋造好了嘛~然后要卖给大户,这就要出现出口退税的问题。刚才捣蛋国内不是卖十块钱么,出口一狠心卖20块(离岸价FOB)。假如退税率15%那么要交的增值税就是20*(17%-15%)-8*17%

我们再搞的复杂点,如果造捣蛋的原材料中有一部分是免税的,比如为了保护捣蛋外面的喷漆,上面套了一个草莓味的TT(TT是免增值税的哦~)那该怎么处理呢?

假设TT买进来2块。

那么要交的增值税就是(20-2)*(17%-15%)-8*17%

增值税就这样吧~

然后是营业税了,前面说过一般的商品或劳务不是增值税就是营业税。所以不交增值税就要交营业税。营业税简单了,就是销售额乘以税率就可以了。

税率如下:

一、交通运输业 3%(现已全面加入营改增豪华套餐)
二、建筑业 3%
三、金融保险业 5%
四、邮电通信业 3%(现已加入营改增豪华套餐)
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 5%-20%
七、服务业 5% (现已部分加入营改增豪华套餐)
八、转让无形资产 5%
九、销售不动产 5%

 

因为增值税的优越性,所以开始试点营改增了。

免税的也差不多

学校啊,托儿所啊,农业机耕,排灌,病虫害防治啊~反正差不多这种就是免税的。

增值税主要是有形动产,或者加工修理修配劳务。营业税就是剩下的,无形资产或不动产,其他劳务了。

“嘿嘿~照你这么说,俺有个邪恶的问题。修房子怎么破?是增值税还是营业税中的建筑业?”

“营业税。增值税的加工修理修配劳务是指有形动产。”

“嘿嘿,那电梯呢~电梯卖的时候是动产吧~可是装电梯是劳务吧~然后装好了就和房子一起形成不动产了吧~”

“电梯卖的时候电梯的价值和装电梯的劳务收增值税,装好后,和房子一起卖的时候,按不动产交营业税。”

《消费税》

消费税就是在这两个税以外加收的税,主要是限制不良嗜好和权贵的。消费税也很简单,税率表一出就都懂了。一次征收,不像增值税一样重复征收。

大图预警

5

4

3

2

1

税率表:

消费税税目税率表

税  目

税  率

一、烟
  1.卷烟
   (1)甲类卷烟 56%加0.003元/支(生产环节)
   (2)乙类卷烟 36%加0.003元/支(生产环节)

(3)批发环节 5%

  2.雪茄烟 36%
  3.烟丝 30%

二、酒及酒精

 1.白酒 20%加0.5元/500克(或者500毫升)
 2.黄酒 240元/吨
 3.啤酒 
  (1)甲类啤酒 250元/吨
  (2)乙类啤酒220元/吨
 4.其他酒 10%
 5.酒精 5%

 

三、化妆品30%

 

四、贵重首饰及珠宝玉石
  1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%
  2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%

 

五、鞭炮、焰火 15%

 

六、成品油
 1.汽油
  (1)含铅汽油 1.40元/升
  (2)无铅汽油 1.00元/升
 2.柴油 0.80元/升
 3.航空煤油 0.80元/升
 4.石脑油 1.00元/升
 5.溶剂油 1.00元/升
 6.润滑油 1.00元/升
 7.燃料油 0.80元/升

 

七、汽车轮胎 3%

 

八、摩托车
 1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的 3%
 2.气缸容量在250毫升以上的 10%


九、小汽车

 1.乘用车
 (1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的 1% 
  (2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的 3% 
  (3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的 5%
  (4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9% 
  (5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的 12%
  (6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的 25%
  (7)气缸容量在4.0升以上的 40%
 2.中轻型商用客车

 5% 

十、高尔夫球及球具

10%

十一、高档手表

20%

十二、游艇

10%

十三、木制一次性筷子

5%

十四、实木地板

5%

“且慢,吾有避税良计。”

“go ahead 说你个头”

“我自己成立一家子公司作为销售公司来卖酒。我生产的酒低价卖给我的子公司,然后子公司再卖掉,反正消费税是一次征收的。这样交的税就少了~”

“你这种明显低于市场价格的,税务机关就给你核定价格,包你爽。”

“。。!那这样好了,酒瓶子和酒分开算~酒瓶子算包装费,酒卖便宜点,瓶子贵一点,反正瓶子不收消费税。或者这样,我这茅台卖便宜点,再收个品牌使用费。也可以这样。。。”

“这种价外费用,一律收税。休得多言。”

小税种系列

下面是一些小税种,没啥好说的。我简要介绍下。

《城市维护建设税和教育费附加》

城市维护建设税和教育费附加一起收。

(增值税+消费税+营业税)*(城市维护建设税率+教育费附加税率)等于要交的部分了。

城建税,市区7%, 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方教育费附加2%

《烟叶税》

税率20%,收购烟叶的时候收。

“刚才消费税里不是收过卷烟的税了嘛!”

“怎么啦?我的意思你还不明白么?就是不提倡抽烟这种行为”

《关税》

关税是最和国际接轨的税种。讲起来也灰常简单。这些小税种为什么简单,就在于都是计税金额*税率就解决问题了。但是具体讲起来恐怕三天三页也讲不完。

------------------------------------------------姐是正义的疯哥线------------------------------------------------------------------

好了。大家一定累了吧。下面跟我做眼保健操:(→_→)( ↑ _ ↑ )(←_←)( ↓ _ ↓ )(→_←)( ↑ _ ↓ ) (←_→)( ↓ _ ↑ )

恩。。。一二三四,二二三四换个姿势再来一次~

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------------------------------------------------------------大家好!我又来了!--------------------------------------------------

《船舶吨税》

这个税就是说,你来我家,用了我家的灯塔了,就要收税。按吨位算的。

 

《资源税》

我们来看下开采哪些资源是要收税的

一、原油 8-30元/吨(现在是按销售额的5%-10%)
二、天然气 2-15元/千立方米(现在是按销售额的5%-10%)
三、煤炭 0.3-5元/吨
四、其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨或者立方米
五、黑色金属矿原矿 2-30元/吨
六、有色金属矿原矿 0.4-30元/吨
七、盐
固体盐 10-60元/吨
液体盐 2-10元/吨

可以看到,其实按百分比来收税比较科学,所以一些税都改成百分比了,有这个趋势。不然定额税率,容易受到通货膨胀和通货紧缩的影响。当然定额税也有他的好处,防止你低价卖给关联企业然后再正常卖掉。这些税都是只征一次的。说到这里,我又想起了增值税的优越性了。

 

《土地增值税》《城镇土地使用税》《契税》《耕地占用税》这几个俺来串起来讲。因为都是跟房地产有关的。

首先,你要造房子也得有块地吧~然后你啪啪啪跑到农民王老大伯这里,看中一块地。然后啪啪啪跑到政府那里申请来了。那么恭喜你,你只要一次性交纳耕地占用税。

耕地占用税是根据地方来的。耕地比较少的比较贵,耕地比较多的便宜。比如上海,北京比较贵,内蒙古甘肃比较便宜。

免税的,我相信大家都懂了。

一、军事设施占用耕地免税。

“谁敢欺负我们兵爷,你潘凤爷爷的大刀饥渴难耐了!”

二、农民自用耕地建房减半征收。

“还有我知道!学生妹的学校公寓免税”

《城镇土地使用税》

假如这块地是城镇土地,那么要交城镇土地使用税。这个税是每年都要交的。耕地占用税是一次征收的。这两个一平方米就几块到几十块而已。下面来说说大头。

 

《土地增值税》

增值税嘛,顾名思义就是每次增值都要交税。造房子,把房子卖了,那么土地也跟着走了,所以土地增值税收税的范围包括房子。当然这个也有限制条件,就是土地要是国有的。

“我国土地不都是国有的么?那岂不是都要纳税?”

“其实吧~中国的土地也有两种啦~一种是国有的,一种是集体所有。”

土地增值税的税率要比一般增值税贵很多。抵扣的方法也不一样。

土地增值税税率表

级次 增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除率

1 50%(含)以下 30% 0

2 50%以上~100%(含) 40% 5%

3 100%以上~200%(含) 50% 15%

4 200%以上 60% 35%

扣除的项目比较麻烦。

 

简单的说就是

dim a,b as Integer

a=取得土地使用权所支付的金额

b=房地产开发成本

If 利息费用能够分别算的清 and 且利率<=银行贷款利率 then

房地产开发费用=(a+b)*5%+利息费用

Else

房地产开发费用=(a+b)*10%

End if

Select case 纳税人

Case 纳税人=房地产开发企业

土地增值税可以扣除的项目=a+b+房地产开发费用+(a+b)*20%

Case纳税人=非房地产开发企业

土地增值税可以扣除的项目=a+b+房地产开发费用

Case纳税人=卖旧房的人

土地增值税可以扣除的项目=取得土地使用权所支付的费用+房屋评估价格

End select

 

(我是文科生,轻喷)

 

《契税》

刚才是卖房子的人要交的,然后得到房子的人要交契税。契税税率3%-5%

无偿赠与也要交契税,当然继承是不用交的(仅限法定继承人)

看到哇,造个房子算起来很麻烦,除了这些税,还有建筑业营业税和转让不动产的营业税,印花税等等。

 

《印花税》

印花税是对合同,书据这一类的交税的

税率表更麻烦

税 目 比例税率 税 目 比例税率

1、财产租赁合同 1‰ 5、货物运输合同 0.5‰

2、仓储保管合同 1‰ 6、产权转移书据 0.5‰

3、加工承揽合同 0.5‰ 7、营业帐簿中记载资金的帐簿 0.5‰

4、建设工程勘察设计合同 0.5‰ 8、购销合同 0.3‰

税 目 比例税率 税 目 定额税率

9、建筑安装工程承包合同 0.3‰ 1、权利许可证照 五元

10、技术合同 0.3‰ 2、营业帐簿中的其他帐簿 五元

11、借款合同 0.05‰

12、财产保险合同1‰

 

“记不住啊!”

“我有口诀。跟我念”

“狗鸡贱,猪宝宝。”

“坑爹啊”

”性子不要这么急嘛~狗鸡贱(购技建)指的是购销合同,技术合同和建筑合同比较“贱”都是万分之三,最低的。猪宝宝(租保保),租赁,财产保险,仓储保管都是“宝”所以千分之一。其他的夹在中间都是万分之五。还有几个定额的注意下就可以了。“

(这是我见过记忆印花税最好的方法)

 

《车辆购置税》和《车船税》

买车要一次性(生命的大和谐)交10%的车辆购置税。然后每年根据车船的标准来交车船税。

(为什么我一眼就看出来哪里需要和谐呢?)

 

《企业所得税》

说简单很简单,说难也很难。简单的说就是(收入-费用)*25%

难就难在收入和费用和会计记的账不一样。税法上确认的更加严格一些。所以要做很多调整。作为科普贴,俺就不多说了。如果具体有需求,可以再问。

但从近年来的变化来看,对于外商的优惠越来越少了。越来越和大陆的政策的相同了。

 

《个人所得税》

个人所得税大家都懂的嘛~税率表我都不用给了,大家都知道的。不过其实这些不过是个人所得税的一个方面。叫工资薪金所得。还有各种其他所得,需要缴税。

和企业所得税不同的是,个人所得税是分项目纳税的,企业是综合纳税的。

这样其实不太公平,因为每个人家庭的情况是不同的,负担是不同的。比如同样拿5000,一个人上有老下有小,要养活,而另一个,家里人都工作,条件明显好很多。所以不科学。

但是综合缴纳的话,监管难度比较大。我国正在努力往这个方向走。但目前来看,路还很长很远。

言归正传,比如说一个人正常上班得到的钱按大家熟悉的方式工资薪金所得交税(扣除3500)。然后他又顺便写写书赚稿费。

那么稿费要另外交个人所得税:

每次收入少于4000

应纳税额=(每次收入额-800)*14%

超过4000

应纳税额=每次收入额*(1-20%)*14%

比如中了个彩票,要收20%的税。

总共分了十一个大类,各有不同。

本来想科普下筵席税的,尼玛居然取消了!这个奇葩税种可好玩了!

那么到现在为止,我已经基本上把我国的所有税法都讲了一遍了。

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暂时就这样吧,苦逼的我继续看书去了。。。

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